Перечень налоговых льгот

Ответы на вопросы по теме: "Перечень налоговых льгот". Если вы не нашли ответ на свой вопрос или необходимо уточнить данные на 2020 год, то обратитесь к дежурному юристу.

Приложение 13. Перечень налоговых льгот отдельным категориям плательщиков в 2000 году

Информация об изменениях:

Законом Калужской области от 1 августа 2000 г. N 37-ОЗ настоящее Приложение изложено в новой редакции, вступающей в силу через десять дней после официального опубликования названного Закона

Приложение 13
к Закону Калужской области
«Об областном бюджете
Калужской области на 2000 год»

Перечень
налоговых льгот отдельным категориям плательщиков
в 2000 году

С изменениями и дополнениями от:

1 августа 2000 г.

I. Предоставить в 2000 году отдельным категориям плательщиков всех форм собственности в части средств, зачисляемых в областной бюджет, следующие налоговые льготы:

1. По налогу на имущество освобождаются:

1.1. Организации в сфере материального производства (за исключением осуществляющих торговую, снабженческо-сбытовую и посредническую деятельность), обеспечивающие прирост:

— выручки в сопоставимых ценах к соответствующему периоду 1999 года (нарастающим итогом с начала года) свыше 105 процентов;

— налога на имущество в действующих ценах по сравнению с соответствующим периодом 1999 года.

Налог на имущество, зачисляемый в областной бюджет, уменьшается на сумму, которая определяется по формуле:

Налоговая льгота предоставляется при условии своевременной и полной уплаты текущих платежей в областной бюджет в течение срока действия льготы и направлении высвобождающихся средств на развитие производства.

1.2. В размере 100 процентов от уплаты налога в части, зачисляемой в областной бюджет:

а) организации (за исключением осуществляющих торговую, снабженческосбытовую и посредническую деятельность), в среднесписочной численности которых участники Великой Отечественной войны и лица, к ним приравненные, в т.ч. воиныинтернационалисты, и участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, составляют более 50 процентов, при условии направления высвобождаемых средств на социальные нужды указанных категорий граждан;

б) некоммерческие организации, учредителями которых являются только члены многодетных семей, а также коммерческие организации, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вкладов членов многодетных семей. Численность работающих членов многодетных семей в указанных организациях должна составлять не менее 50 процентов от общей численности работающих;

в) детские клубы, центры, осуществляющие работу с детьми по месту жительства, при условии направления высвобождаемых средств на организацию работы с детьми;

г) организации с долей государственной собственности не менее 25 процентов, обеспечивающие условия для оптовой торговли сельскохозяйственной продукцией и продукцией перерабатывающей промышленности;

д) предприятия легкой промышленности, выпускающие товары детского ассортимента.

Критерием предоставления льготы является выпуск в 2000 году детской обуви в размере не ниже 15%, детского трикотажа не ниже 20%, швейных и других изделий для детей не ниже 5% от общего объема выпускаемой продукции в натуральном выражении.

Предоставленная льгота имеет целевой характер использования, и высвобождаемые средства должны быть направлены на расширение выпуска детского ассортимента;

*е) средства массовой информации, финансируемые из областного бюджета;

*ж) предприятия и организации потребительской кооперации, расположенные в сельской местности, занимающиеся заготовительной деятельностью и промышленной переработкой, при условии увеличения объемов производства и заготовок сельскохозяйственной продукции в натуральном выражении по сравнению с 1999 годом не менее чем на 5 процентов по каждому перерабатывающему предприятию и заготовительной организации;

з) ремонтно-технические предприятия сельхозтехники, у которых выручка от услуг, оказываемых сельским товаропроизводителям, составляет не менее 50 процентов выручки от реализации продукции (работ, услуг);

— сельскохозяйственные потребительские кооперативы (машинно-тенхнологические станции), предприятия по агрохимическому обслуживанию и предприятия агроснаба, у которых выручка от услуг, оказываемых сельским товаропроизводителям, составляет более 70 процентов выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Предоставленная льгота имеет целевой характер, и высвобождаемые средства должны быть направлены на укрепление материально-технической базы обслуживающих предприятий;

и) фонды поддержки малого предпринимательства.

к) предприятия, производящие противоанемические биологически активные добавки к пище, при условии направления высвобождаемых средств на развитие производства.

1.3. В размере 50 процентов от уплаты налога в части, зачисляемой в областной бюджет:

а) научно-производственные комплексы, выполняющие фундаментальные и прикладные исследования, опытно-конструкторские и технологические разработки из оптического стекла, конструкционной керамики, композиционных материалов и поставляющие продукцию для нужд области.

Предоставленная льгота имеет целевой характер, и высвобождаемые средства должны быть направлены на НИОКР с целью внедрения перспективных разработок на территории области;

б) государственные учреждения, занимающиеся производством радиофармацевтической продукции с использованием ядерной установки.

Предоставленная льгота имеет целевой характер, и высвобождаемые средства должны быть направлены на обеспечение безопасности ядерной установки.

1.4. Стоимость имущества организаций, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость имущества организаций, временно переведенного на консервацию (по перечню предприятий, утвержденному Правительством Калужской области).

*Налоговые льготы категориям плательщиков, указанным в пункте 1.2. подпунктах е), ж), могут быть предоставлены при условии предоставления льгот по налогу на имущество предприятий, зачисляемому в бюджеты муниципальных образований.

1.5. Не облагается налогом в части, подлежащей зачислению в областной бюджет, имущество (рабочие машины и оборудование, здания и сооружения производственного назначения), созданное или приобретенное в результате осуществления инвестиционных проектов в сфере материального производства при условии, что 2000 год является для указанного имущества первым годом ввода в эксплуатацию.

В случае, если 2000 год является для указанного имущества вторым годом после ввода в эксплуатацию, то налог на указанное имущество, зачисляемый в областной бюджет, уплачивается в размере 50 процентов.

Указанные налоговые льготы предоставляются при условии обязательного ведения учета инвестиционных операций на отдельных счетах бухгалтерского учета.

Для начала льготного налогообложения организаций, реализующих инвестиционные проекты, организация в письменном виде уведомляет налоговые органы по месту регистрации организации о начале реализации инвестиционного проекта, приложив к уведомлению следующие документы:

— паспорт инвестиционного проекта с указанием сроков реализации проекта, перечня вновь возводимых или реконструируемых объектов и приобретенного оборудования, объема привлекаемых инвестиционных средств и источник их финансирования;

— обязательство ведения учета инвестиционных операций на, отдельных счетах бухгалтерского учета.

Сумма выпадающих доходов по налогу на имущество — 2911 тыс. рублей.

2. По сбору на нужды образовательных учреждений освобождаются:

а) образовательные учреждения, в том числе загородные детские оздоровительные лагеря;

б) детские клубы, центры, осуществляющие работу с детьми по месту жительства, при условии использования высвобождаемых средств на организацию работы с детьми;

в) общественные организации инвалидов, а также организации (за исключением осуществляющих торговую, снабженческо-бытовую и посредническую деятельность) полностью находящиеся в собственности этих организаций;

г) некоммерческие организации, учредителями которых являются только члены многодетных семей, а также коммерческие организации уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вкладов членов многодетных семей. Численность работающих членов многодетных семей в указанных организациях должна составлять не менее 50 процентов от общей численности работающих.

д) фонды милосердия и здоровья;

е) организации, находящиеся в собственности религиозных объединений, производящие и реализующие предметы культа и предметы религиозной деятельности.

ж) государственные унитарные сельскохозяйственные предприятия, одним из основных видов деятельности которых является свиноводство;

з) предприятия воспитательных колоний, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

и) организации Федеральной службы России по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды, осуществляющие свою деятельность на территории области;

к) организации, осуществляющие социальное обслуживание населения, при условии использования высвобождаемых средств на мероприятия по организации обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов.

Сумма выпадающих доходов по сбору на нужды образовательных учреждений — 53,4 тыс. руб.

3. По земельному налогу освобождаются:

а) общественные организации инвалидов, а также организации (за исключением торговых, снабженческо-сбытовых и посреднических организаций), полностью находящиеся в собственности этих организаций, за землю, на которой расположены производственные и учебно-производственные объекты;

Читайте так же:  Структура учреждения медико социальной экспертизы

б) организации, выполняющие государственный оборонный заказ, включая работы по поддержанию мобилизационных мощностей, по контрактам (договорам), за землю, на которой расположены объекты мобилизационного назначения;

в) приходы и монастыри русских православных храмов за участки земли, используемые ими в уставных целях;

г) организации оптовой торговли, осуществляющие закладку плодово-овощной продукции и обеспечивающие продуктами питания бюджетные организации социальной сферы, при условии, что доля реализации для указанных организаций составляет не менее 30 процентов от объема их товарооборота (за исключением продажи консервированной продукции);

д) организации с долей государственной собственности не менее 25 процентов, обеспечивающие условия для оптовой торговли сельскохозяйственной продукцией и продукцией перерабатывающей промышленности.

е) организации, основной деятельностью которых является племенное коневодство.

Сумма выпадающих доходов по земельному налогу — 300,4 тыс.руб.

II. Установить, что налоговые льготы предоставляются по суммам, исчисленным по расчетам, относящимся к 2000 году.

Сумма выпадающих доходов областного бюджета — 3264,8 тыс.руб.

>
Объем финансовых средств для выполнения государственных полномочий органами местного самоуправления на 2000 год
Содержание
Закон Калужской области от 8 декабря 1999 г. N 39-ОЗ «Об областном бюджете Калужской области на 2000 год» (с изменениями.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Налоговые льготы для малого бизнеса: шпаргалка

Какие льготы могут применять субъекты малого предпринимательства? Какие преференции могут получить бизнесмены, осуществляющие деятельность в приоритетных сферах экономики?

В соответствии с НК РФ малые предприятия могут применять следующие специальные налоговые режимы:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1 НК РФ);
  • упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3 НК РФ);
  • патентная система налогообложения (была введена Федеральным законом от 25.06.2012 г. №94-ФЗ с 1 января 2013 г.) в отношении определенных видов деятельности, осуществляемых предпринимателями.

Кроме того, по относимым к региональным налогам налогу на имущество организаций и транспортному налогу законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования (ст.372, ст.356 НК РФ). А нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения по земельному налогу (ст.387 НК РФ, Письма ФНС РФ от 17.02.2017 г. №БС-4-21/[email protected], Минфина РФ от 25.05.2016 г. №03-01-11/29777).

Льготы для плательщиков на УСН

Малые предприятия имеют право перейти на УСН с 1 января 2019 года, если по итогам девяти месяцев 2018 года доходы не превысили 112,5 млн рублей (ст.346.12 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6 %.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15 %. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В большинстве субъектов РФ действуют пониженные ставки «упрощенного» налога для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для того чтобы воспользоваться пониженной ставкой «упрощенного» налога, организации необходимо зарегистрироваться в данном льготном регионе и создать обособленное подразделение по месту осуществления фактической деятельности организации.

Распространенным условием применения льготной ставки «упрощенного» налога является ведение налогоплательщиком приоритетного для региона вида деятельности.

Например, Законом Московской области от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением УСН» (далее по тексту – Закон №9/2009-ОЗ) для некоторых столичных бизнесменов, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 10%, при условии, что компании и ИП осуществляют определенные виды деятельности (ст.2 Закон №9/2009-ОЗ).

Среди них, например: выращивание однолетних и многолетних культур, выращивание рассады, животноводство, смешанное сельское хозяйство, деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, сбор и заготовка дикорастущих грибов,плодов, ягод, орехов, производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, производство резиновых изделий, стекла и изделий из стекла, чугуна, стали и ферросплавов, строительных металлических конструкций и изделий, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, машин и оборудования общего назначения, мебели, ремонт машин и оборудования, электронного и оптического оборудования, деятельность автомобильного грузового транспорта, аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем, управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, деятельность в области спорта.

Условием применения льготной ставки 10% является соотношение выручки, которая должна составлять по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% от общей суммы.

В Госдуму внесли законопроект о налоговых льготах в Арктике

Правительство внесло в Госдуму законопроект о налоговом стимулировании компаний в Арктической зоне, сообщает «Парламентская газета».

Проект федерального закона направлен на предоставление налогового стимулирования по поиску, оценки, разведки и добычи углеводородного сырья на отдельных территориях Арктической зоны России. Документом предусматриваются льготные налоговые условия для тех организаций, которые осуществляют деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях в северной части Охотского моря, в южной части Баренцева мора, Печорском и Белом морях, а также в Японском море.

Кроме того, проект закона предусматривает установление нулевой ставки налога на добычу газа на 12 лет на участках недр, которые полностью расположены севернее Северного полярного круга, в границах Архангельской области, Республики Коми, Ямало-Ненецкого и Чукотского автономных округов, Красноярского края и Якутии. Документ предполагает распространение налога на дополнительный доход от добычи сырья, а также льготной налоговой ставки по добыче полезных ископаемых на участки недр, которые полностью или частично расположены севернее 70 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края, Якутии, Чукотского автономного округа.

Также согласно пояснительной записке, законопроект предусматривает предоставление налогового вычета по НДПИ при добыче нефти на участках недр в границах Красноярского края, севернее 67 градуса северной широты и южнее 69 градуса северной широты, лицензия на право пользования которым предоставлена до 1 января 2019 года.

Каким инвалидам положена льгота по налогу на имущество

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 391 и подпункту 2 пункта 1 статьи 407 НК инвалидам I и II группы предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество.

При этом Налоговый кодекс не содержит ограничений применения указанных налоговых льгот в зависимости от правовых оснований признания физлиц инвалидами.

Таким образом получить льготу может физлицо, признанное инвалидом в соответствии с законодательством иностранных государств.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-05-04-01/5656 от 30.01.2020.

Итоги

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

налоговые льготы

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Читайте так же:  Программа софинансирования пенсии пенсионерам

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

ФНС РФ: Письмо № БС-4-21/[email protected] от 27.01.2020

«Об утверждении форм уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы и о внесении изменений в письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/[email protected]»

Все налоговые льготы проверят по поручению Путина

Владимир Путин обязал правительство РФ до 1 июля 2020 года провести инвентаризацию всех налоговых льгот и составить перечень тех, которые носят инвестиционный характер. Поручение опубликовано на сайте Кремля.

В дальнейшем, с 2021 года, налоговые льготы, носящие инвестиционный характер, должны предоставляться только на основе специального соглашения, содержащего обязательство налогоплательщика осуществить инвестиции в указанные сроки и на определенных условиях. Если соглашение будет нарушено, то суммы налогов, не уплаченных в связи с предоставлением льгот, придется отдать государству.

Исключение сделано для налогоплательщиков, имеющих статус резидента территорий опережающего социально-экономического развития или резидента Свободного порта Владивосток.

Ответственный за выполнение поручения — премьер-министр Михаил Мишустин.

Налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Кто может использовать налоговые льготы

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Нефтяникам в Арктике дали новые льготы

Предприятия, добывающие и перерабатывающие углеводороды в Арктической зоне, получили налоговые льготы. Закон с поправками в Налоговый кодекс был принят сегодня в третьем чтении.

Документ подготовлен Правительством и должен стимулировать добычу и обработку углеводородов в Арктике.

Новый закон распространяет налог на дополнительный доход на участки недр, расположенных полностью или частично в границах Таймырского полуострова. В нем уточняются сроки применения НДПИ при добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях в северной части Охотского моря, южной части Баренцева моря, в Печорском и Белом морях, где промышленная добыча началась после 1 января 2020 года.

Также предполагается установить на этих участках ставки НДПИ пять процентов от выручки сроком на 15 лет. Нулевая ставка устанавливается для добычи газа для производства СПГ и продуктов газохимии для новых заводов, которые начнут работать после 1 января 2022 года.

Налоговые освобождения

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Порядок отмены налоговых льгот

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

Минфин РФ: Письмо № 03-05-04-01/5656 от 30.01.2020

Льготы для плательщиков, работающих на патенте

Патентная система налогообложения (далее по тексту — ПСН) применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, в отношении:

  • услуг общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • производства кожи и изделий из кожи;
  • производства молочной продукции;
  • производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу льготных законов субъектов РФ (п.3 ст.346.50 НК РФ). При этом деятельность ИП должна осуществляться в определенной сфере: производственной, научной, социальной, а доля прибыли, полученной от осуществления данной деятельности должна составлять не менее 70% в общей величине совокупного дохода.

Например, Законом республики Башкортостан от 28.04.2015 г. №221-з для ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы на период с 11.05.2015 г. по 31.12.2020 г. Налоговые каникулы предусмотрены и для ИП, зарегистрированных в г. Москве и осуществляющих определенные виды деятельности в период с 25.03.2015 г. по 31.12.2020 г. (Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10).

Классификация налоговых льгот согласно НК РФ

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

освобождении от налога;

уменьшении налоговой базы;

Видео (кликните для воспроизведения).

предоставлении налогового кредита.

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Для плательщиков ЕНВД ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода (п. 1 ст. 246.31 НК РФ). При этом регионам предоставлена возможность снижения ставки единого налога с 15 до 7,5% (п.2 ст. 346.31 НК РФ).

Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму перечисленных страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу работников.

Право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование ограничивается только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены (пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ). Соответственно, сумма ЕНВД за квартал уменьшается на сумму страховых взносов, которая фактически уплачена в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (Письма Минфина РФ от 24.10.2018 г. №03-11-11/76242, от 24.10.2018 г. №03-11-06/3/76236).

ФНС РФ: Письмо № БС-2-21/[email protected] от 17.02.2020

Физлица и компании должны уведомлять о льготах по трем налогам по новой форме

ФНС выпустила Приказ от 12.11.2019 № ММВ-7-21/[email protected] о форме уведомления о предоставлении налоговых льгот.

Читайте так же:  Кто выплачивает региональный материнский капитал

Речь идет о льготах по налогу на имущество физлиц, а так же о льготах по земельному и транспортному налогу как для организаций, так и для граждан. Напомним, что с 2020 года для организаций отменена отчетность по двум налогам: земельному и транспортному. И чтобы получить льготы, компании должны отправить в налоговую заявление. В ответ на это заявление и будет выдаваться уведомление по установленной форме.

Письмом № БС-4-21/[email protected] от 27.01.2020 ФНС внесла изменения в Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщений, заявлений и уведомлений, ранее направленную письмом ФНС от 25.09.2019 № БС-4-21/[email protected] Этим же письмом отменены ранее рекомендованные уведомления о льготах.

Льготы по налогу на имущество

Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН и ЕНВД, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости.

В отношении же имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии со ст.375 НК РФ как среднегодовая стоимость (ст.375 НК РФ), данные налогоплательщики по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество.

Правительство г. Москвы снижает размер и темпы роста ставки по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (торговая, офисная, иная коммерческая недвижимость).

Соответствующие поправки были внесены в Законг. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 г. №64 (далее по тексту – Закон №64).

Суть льготы состоит в том, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

  • налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
  • налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
  • за предшествующий налоговый период средняя численность работников, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника, составила не менее 2 млн. рублей.

Компании уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

  • для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;
  • научными организациями, выполняющими НИОКР за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

Налоговые льготы

Все бизнесмены хотят снизить затраты, в том числе – и по налогам. Закон дает им такую возможность, и даже – много возможностей. Рассмотрим, что такое налоговые льготы и какими они бывают.

Понятие и виды налоговых льгот

Налоговые льготы – это более благоприятный режим перечисления обязательных платежей в бюджет по сравнению со «стандартным». Предоставить преимущества можно по-разному:

  1. Вывод из-под налогообложения определенных объектов.
  2. Полное освобождение от отдельных налогов.
  3. Уменьшение облагаемой базы.
  4. Снижение налоговых ставок.
  5. Отсрочка или рассрочка по уплате.

Налоговые льготы не могут устанавливаться индивидуально для определенного физического или юридического лица (п. 1 ст. 56 НК РФ) Также льготы не должны зависеть от национальности, религии, гражданства или источника получения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ).

Зачем нужны налоговые льготы

Устанавливая преференции по налогам, государство стремится достичь следующих целей:

  1. Развитие определенных отраслей экономики.
  2. Стимулирование инвестиций в инфраструктуру.
  3. Оптимальное распределение средств между бюджетами различных уровней.
  4. Развитие социально-значимых направлений бизнеса.
  5. Поддержка незащищенных категорий налогоплательщиков, например – инвалидов.

Кто устанавливает льготы по налогам

Налоговая система в РФ состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. На каждом из них могут применяться те или иные преференции.

На федеральном уровне льготные режимы определяет только НК РФ. На региональном и местном уровнях льготы могут быть установлены НК РФ или нормативными актами субъектов РФ, либо муниципалитетов.

Также на «нижних» уровнях возможен и комбинированный вариант. В этом случае НК РФ определяет «рамочные» условия применения льгот, а региональные или местные власти – конкретизируют их.

Например, по налогу на имущество физических лиц для жилой недвижимости установлена базовая пониженная ставка – до 0,1%. А местные органы власти имеют право установить для этой категории объектов свои ставки в диапазоне от 0% до 0,3%. Налоговая нагрузка в данном случае может меняться в зависимости от стоимости объекта, его категории или местонахождения (ст. 406 НК РФ).

Вывод отдельных объектов из-под налогообложения

В первую очередь эта категория льгот применяется для обязательных платежей, которые взимаются с владельцев материальных объектов: налога на имущество, на землю или транспортного.

Например, налогом на имущество организаций не облагаются объекты культурного наследия, а транспортный налог не распространяется на автомобили небольшой мощности (до 100 л.с.), оборудованные для использования инвалидами.

Но выделение необлагаемых объектов возможно и для «оборотных» налогов. Компания в целом может являться плательщиком НДС, но при этом заниматься реализацией отдельных товаров или услуг, освобожденных от этого налога (ст. 149 НК РФ).

К таким освобождаемым категориям относятся, например, медицина, пассажирские перевозки или услуги в области культуры и искусства. Чтобы применить эту льготу бизнесмен должен вести раздельный учет по облагаемой и необлагаемой деятельности.

Полное освобождение от отдельных обязательных платежей

Один из распространенных вариантов, который позволяет бизнесмену избавиться сразу от нескольких обязательных платежей – это использование налоговых спецрежимов.

«Упрощенка», ЕНВД, единый сельхозналог и патентная система позволяют в общем случае не платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Для перехода на эти режимы бизнесмен должен соответствовать определенным критериям: состав учредителей, вид деятельности, выручка, численность персонала и т.п.

Впрочем, здесь правильнее говорить не об отмене этих платежей в бюджет, а об их замене на один «специальный» налог. Хотя он в большинстве случаев и выгоднее «общих», но фискальная нагрузка все равно остается.

Но для некоторых категорий налогоплательщиков возможна отмена отдельных налогов без каких-либо замещающих выплат, например:

  1. Резиденты проекта «Сколково» могут не платить налог на прибыль в течение 10 лет (ст. 246.1 НК РФ).
  2. Получить освобождение от НДС могут представители «микробизнеса» с выручкой до 2 млн. руб. в квартал, а также уже упомянутые «сколковцы» и участники других инновационных программ (ст. 145, 145.1 НК РФ).
  3. Резиденты свободных экономических зон не платят земельный налог пять лет после покупки участка на территории СЭЗ (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ).

Уменьшение облагаемой базы (налоговые вычеты)

Применение этой льготы связано с исключением из налоговой базы определенных сумм.

Например, доход физического лица, который подлежит обложению НДФЛ, можно уменьшить на различные «социально-значимые» расходы налогоплательщика: приобретение жилья, обучение, лечение и т.п. (ст. 219 НК РФ). Кроме того, закон предусматривает и фиксированные вычеты по НДФЛ, которые работодатель должен применять для от отдельных категорий: сотрудников, имеющих детей, ветеранов, инвалидов и т.п. (ст. 218 НК РФ).

Своеобразным «вычетом» по налогу на прибыль можно считать использование ускоренной амортизации. В этом случае бизнесмен имеет возможность списать затраты на приобретение основных средств существенно быстрее, чем в стандартном режиме – коэффициент ускорения может достигать 3 (ст. 259.3 НК РФ). Условием для ускоренного списания является, например, повышенная интенсивность использования объектов ОС, либо их приобретение в лизинг.

Снижение налоговых ставок

Для большинства обязательных платежей предусмотрена возможность применения пониженных налоговых ставок. Льгота в данном случае может быть связана с категорией плательщика или видом объекта налогообложения, например:

  1. По налогу на прибыль льготные ставки (от 5% до 13,5%) применяются для участников свободных экономических зон (ст. 284 НК РФ).
  2. По НДС пониженная 10% ставка используется при реализации некоторых групп товаров и услуг: продуктов питания, детской одежды, лекарств, пассажирских перевозок и т.п. (п. 2 ст. 164 НК РФ).
Читайте так же:  Льготная пенсия коды

Кроме пониженных тарифов по налогам, существует и льгота в виде применения нулевой ставки, например:

  1. По НДС при экспорте товаров или услуг (п. 1 ст. 164 НК РФ).
  2. По налогу на прибыль для организаций социальной направленности: медицинских, образовательных, культурных (ст. 284.1, 284.5 НК РФ).
  3. По УСН и патентной системе – в течение двух лет для вновь зарегистрированных ИП (закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Если бизнесмен имеет право на нулевую ставку, то он фактически не платит соответствующий обязательный платеж. Однако эту льготу следует отличать от полного освобождения от налога, рассмотренного выше.

Бизнесмен, использующий ставку 0%, должен сдавать декларации, а также исполнять другие обязанности налогоплательщика. Например, для НДС это – оформление счетов-фактур и ведение книг продаж и покупок.

Перенос срока уплаты

Уплата обязательных платежей в более поздний срок может быть реализована в двух вариантах.

  1. Отсрочка или рассрочка (ст. 64 НК РФ).

Заплатить налог позднее или частями бизнесмен может, например, в случае форс-мажорных обстоятельств (стихийное бедствие) или при угрозе банкротства. Период отсрочки может составлять от года до трех лет.

  1. Инвестиционный налоговый кредит (ст. 66, 67 НК РФ).

Эта форма поддержки предоставляется бизнесменам, деятельность которых особо важна для государства. Это, например, инновационные компании, исполнители по оборонному заказу или резиденты зон территориального развития.

Срок налогового кредита может составлять от года до десяти лет. В отличие от рассрочки, в данном случае за пользование бюджетными деньгами нужно будет заплатить. Правда, не очень дорого: процентная ставка не должна превышать 0,75 от действующей ставки рефинансирования ЦБ.

Всегда ли нужны льготы

В отличие от самой уплаты налогов, применение льгот – это право, а не обязанность. Налогоплательщик имеет право полностью отказаться от положенных ему преференций или приостановить их использование на время, с учетом особенностей исчисления конкретного платежа (п. 2 ст. 56 НК РФ).

Казалось бы – зачем отказываться от преимуществ, предусмотренных законом? Однако – такие ситуации бывают.

Предположим, малое предприятие перешло на один из спецрежимов и перестало платить НДС. В этом случае компания может потерять часть своих клиентов – плательщиков НДС или будет вынуждена предоставлять существенные скидки. Убыток в этом случае иногда оказывается сопоставимым с полученной экономией на налогах.

Также и физические лица далеко не всегда пользуются социальными вычетами по НДФЛ (например – за лечение). Люди, которые не обладают соответствующими знаниями, часто обращаются к консультантам для оформления документов на вычет. А если сумма затрат небольшая, то экономия на налогах может оказаться сопоставимой с гонораром консультанта.

Вывод

Налоговые льготы позволяют бизнесменам и «обычным» гражданам получить более выгодные условия по расчетам с бюджетом.

Задача льгот – перераспределять ресурсы в те области, которые государство считает приоритетными.

Налоговые льготы могут предоставляться различными способами – от скидок и отсрочек по уплате до полной отмены отдельных обязательных платежей.

Налоговые льготы

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Куда подать заявление, если компания имеет право на налоговые льготы по транспорту и земле

С 2020 года отменены декларации по транспортному и земельному налогу для организаций. Налог им будут считать сами налоговики.

Но многие компании имеют право на льготы. Чтобы их получить, надо подать заявление по форме КНД-1150064. Но куда подавать эту форму, если организация стоит на учете в нескольких налоговых инспекциях? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Налогоплательщики — юридические лица могут подать заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному или земельному налогу в любой территориальный налоговый орган по своему выбору (принцип экстерриториальности).

Рассматривать же заявление будут в инспекции по месту нахождения объекта, на который заявляется льгота.

ФНС так же сообщила, что направлять заявления о льготе через Личный кабинет налогоплательщика юридического лица нельзя. Поскольку законом это не предусмотрено.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

Налоговые каникулы

ИП, применяющие УСН с объектом обложения «доходы» с 1 января 2015 г., вправе применять 0 ставку при условии принятия субъектами РФ соответствующего закона.

Для того чтобы воспользоваться льготой, ИП должен выполнить ряд условий:

  • предпринимательская деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг;
  • ИП зарегистрирован впервые и поставлен на учет в ИФНС после вступления соответствующего закона субъекта РФ в силу.

Например, Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. №21-ОЗ, установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — ИП, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности, входящих в класс «Производство пищевых продуктов», «Производство текстильных изделий», «Производство одежды», в группу «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности и др.

Уровни применения налоговых льгот

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Запрет на индивидуальный характер налоговых льгот

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Налоговики объяснили, надо ли вам заявлять о налоговых льготах

ФНС на своем сайте разъяснила порядок применения льгот при налогообложении имущества физлиц за 2019 год.

Если право на льготу по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество возникло в 2019 году впервые, то налогоплательщик может обратиться в любую налоговую инспекцию с соответствующим заявлением по установленной форме. Целесообразно направить его до начала массовой рассылки налоговых уведомлений за 2019 год, то есть до 20 мая 2020 года. Это можно сделать через «Личный кабинет налогоплательщика», по почте, лично через любую инспекцию или в МФЦ, уполномоченном принимать такие заявления. При этом не требуется повторно подавать заявление, если оно уже подавалось, но в нём не указывалось, что льгота будет использоваться в ограниченный период.

Пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, владельцы хозпостроек не более 50 кв. м могут не направлять заявления о предоставлении налоговых льгот. В настоящее время для них действует беззаявительный порядок: налоговый орган применяет льготы на основании сведений о льготниках, полученных при информационном обмене с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты.

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, который находится в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении граждан льготных категорий. По налогу на имущество физлиц льготы, освобождающие от уплаты налога за один объект налогообложения определённого вида, предусмотрены для 16 категорий налогоплательщиков. Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований по месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества.

Читайте так же:  Какое пособие по безработице выплачивается на бирже

Кому дадут льготы по земельному налогу

В Госдуму поступил законопроект № 906703-7 с поправками в статью 391 НК, которая регулирует порядок определения налоговой базы по земельному налогу.

Дело в том, что для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы по налогу на имущество физлиц, но не предусмотрены льготы по земельному налогу.

Эту нестыковку решили исправить авторы проекта.

В основном в перечень вошли военнослужащие и их семьи. Также льготы пропишут для творческих личностей, использующих землю для размещения мастерских, студий и т.д.

Этим категориям граждан дадут налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.

Кроме того, вносится еще одна поправка относительно вычета по земельному налогу.

Сейчас физлица-льготники освобождаются от налога на имущество в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика:

1) квартира или комната;

3) творческие мастерские, ателье, студии и т.д.;

4) хозяйственное строение на даче;

5) гараж или машино-место.

Таким образом, налогоплательщик вправе использовать льготу по пяти объектам имущества одновременно, находящихся у него в собственности.

А вот по земельному налогу вычет предоставляют в отношении только одного земельного участка по собственному выбору. Опять нестыковка!

В целях сближения порядка применения льгот по земельному и имущественному налогам, законопроектом предлагается предусмотреть право налогоплательщика по земельному налогу на налоговый вычет в отношении следующих земельных участков:

1) одного участка по каждому виду объекта налогообложения налога на имущество физлиц, определяемых в соответствии с пунктом 4 статьи 407 НК (указаны выше) и выбранным налогоплательщиком для предоставления налоговой льготы по налогу на имущество;

2) одного участка, используемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, на которых не расположены хозяйственные строения или сооружения.

В целях исключения злоупотреблений по использованию налогового вычета по земельному налогу, законопроектом предусматривается ограничение по кадастровой стоимости земельного участка в размере 100 миллионов рублей.

Московские матери-одиночки хотят себе льготу по налогу на имущество. Но нет

ФНС в письме от 17.02.2020 № БС-2-21/[email protected] рассмотрела вопрос о предоставлении льгот по налогу на имущество физлиц, в том числе матерям-одиночкам в г. Москве.

Статьей 407 НК, регулирующей порядок предоставления льгот по налогу на имущество физлиц, предусмотрены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц.

Категория граждан, имеющих статус «мать-одиночка», не поименована в указанной статье НК.

При этом местные власти определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, а также устанавливают дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК.

В соответствии с Законом г. Москвы от 19.11.2014 № 51 дополнительных льгот по налогу на имущество физлиц не установлено.

ФНС РФ: Письмо № БС-4-21/[email protected] от 23.01.2020

Об использовании сведений ПФР, полученных по запросам, для целей предоставления налоговых льгот при налогообложении имущества

ФНС займется ростом экономики

ФНС помимо привычной роли обеспечения доходов бюджета займется решением задач экономического роста, сообщил 20 февраля на коллегии ведомства глава курирующего его Минфина Антон Силуанов.

По его словам, службе предстоит «тщательно» работать с перечнем налоговых льгот.

«Мы в министерстве финансов вместе с ФНС отрабатываем новый подход работы со льготами: получил льготу — высвобождаемые средства направь на инвестиции. Этой задаче будет посвящен этот год — выстраиванию отношений с налогоплательщиками, с тем чтобы те ресурсы, которые получают налогоплательщики из-за преференций, предоставленных государством, направлялись не на дивиденды, а в экономику», — цитирует главу Минфина «Коммерсантъ».

В остальном задачи ФНС в 2020 году, как следует из выступления нового главы службы Даниила Егорова, сохранятся. В частности, для крупных компаний ФНС ожидает расширения применения режима налогового мониторинга.

Также новый глава намерен «сделать службу не просто сервисной, а цифровой сервисной компанией». При этом, по словам господина Егорова, ФНС должна конкурировать и сравнивать себя не с госорганами, а с крупными игроками на рынке предоставления электронных услуг, контролируя на своей стороне все больше фискальных функций и освобождая налогоплательщиков от бремени исчисления налогов, подготовки отчетности и рисков совершения ошибок.

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

Чтобы дать налоговые льготы пенсионерам, ИФНС запрашивает сведения в ПФР

С 2018 года для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов (ряда категорий), многодетных введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот при налогообложении недвижимости на основании сведений, полученных налоговыми органами в соответствии с НК.

С 2020 года беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот распространен на налогоплательщиков-физических лиц по транспортному налогу.

В целях применения указанных норм регламентирован информационный обмен ФНС и ПФР.

В среде СМЭВ для налоговых органов реализована возможность единичного запроса сведений из ПФР по видам сведений об этих лицах.

При этом необходимо понимать, что сведения из ПФР по единичным запросам, подтверждающие наличие у налогоплательщиков статуса пенсионера или инвалида, также являются основанием для предоставления налоговых льгот начиная с налогового периода 2018 года — по земельному налогу и налогу на имущество физлиц и с 2020 года — по транспортному налогу, если такие льготы по транспортному налогу предусмотрены законами субъектов РФ, независимо от даты назначения пенсии/даты установления инвалидности при условии, что в соответствующий налоговый период налогоплательщик относился к указанным льготным категориям лиц.

Видео (кликните для воспроизведения).

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/[email protected] от 23.01.2020.

Источники

Перечень налоговых льгот
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here