Единовременное пособие при увольнении ндфл

Ответы на вопросы по теме: "Единовременное пособие при увольнении ндфл". Если вы не нашли ответ на свой вопрос или необходимо уточнить данные на 2020 год, то обратитесь к дежурному юристу.

Единовременное пособие при увольнении ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Облагается ли НДФЛ единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам УИС при увольнении?

Сотрудникам УИС при увольнении по достижении предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или сокращению штатов выплачивается единовременное пособие.

С 1 января 2012 г. освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников. Это также касается выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху. Освобождение предоставляется в части, не превышающей в целом 3-кратного (для Крайнего Севера и приравненных местностей — 6-кратного) размера среднего месячного заработка.

Вышеуказанное применяется вне зависимости от деятельности, которой занимаются налогоплательщики.

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам УИС ФСИН России при увольнении, с упомянутой даты освобождается от налогообложения в названных пределах.

Единовременное пособие при увольнении ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Выходное пособие, выплаты при увольнении и НДФЛ

Работники, принявшие решение расторгнуть трудовой договор по тем или иным причинам, имеют право на некоторые компенсационные выплаты. Характер таких выплат и их размер зависят от способа увольнения.

Все начисленные работникам суммы за выполнение трудовых обязанностей подлежат обложению НДФЛ. Однако существуют некоторые компенсационные выплаты, которые, согласно ст. 217 НК РФ, этим налогом не облагаются. Компенсация за неиспользованный отпуск к таковым не относится.

В некоторых ситуациях сотрудникам положено выходное пособие при увольнении.

О том, когда работник имеет право на эти дополнительные выплаты, а также как учитываются прочие начисления, положенные при увольнении, можно узнать из материала «Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?».

Компенсация за неиспользованный отпуск ― это выплаты увольняющемуся сотруднику за все неиспользованные дни положенного отдыха. Налогообложение при этом производится на общих основаниях и НДФЛ при увольнении взимается в общем порядке.

На практике нередки случаи, когда работник отгулял отпуск досрочно (авансом). Что в таком случае следует предпринять работодателю, и что делать с начисленным ранее налогом?

Удерживать ли с пособий НДФЛ

Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего денежного довольствия подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Специалисты финансового ведомства считают, что такую выплату не надо облагать НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего денежного довольствия военнослужащего. Если же человек уволен из воинских частей, расположенных в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, то лимит увеличивается вдвое.

В своих рассуждениях финансисты сослались на определение Верховного суда РФ от 9 июля 2014 г. № 201-КГ14-20 . В нем единовременное пособие в размере 2 млн руб. квалифицировано как компенсационная выплата военнослужащему в целях возмещения вреда, нанесенного его здоровью в связи с исполнением обязанностей военной службы.

О направлении письма Минфина России

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.07.2012 № 03-04-08/6-185 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении с военной службы военнослужащим, проходящим военную службу по контракту.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации II класса Д.В.ЕГОРОВ

Приложение
Письмо
Министерства финансов РФ
от 03.07.2012 № 03-04-08/6-185

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении с военной службы военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, сообщает следующее.

С 1 января 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс), в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 07.11.2011 № 306-ФЗ денежное довольствие военнослужащего, проходящего военную службу по контракту, состоит из месячного оклада в соответствии с присвоенным воинским званием и месячного оклада в соответствии с занимаемой воинской должностью, которые составляют оклад месячного денежного содержания военнослужащего, и из ежемесячных и иных дополнительных выплат.

С учетом вышеизложенного для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса при выплате единовременного пособия при увольнении с военной службы в качестве среднего месячного заработка следует рассматривать средний размер месячного денежного довольствия военнослужащего.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

2-НДФЛ при увольнении (выходное пособие)

2-НДФЛ при увольнении ― это справка о доходах сотрудника за последний отчетный период его трудовой деятельности на предприятии. Но все ли выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке? Об этом можно узнать из раздела «НДФЛ при увольнении».

Обзор документа

Лицам, общая продолжительность службы в ОВД РФ которых составляет 20 лет и более, при увольнении со службы выплачивается единовременное пособие в размере 7 окладов денежного содержания. А тем, которые отслужили в этих органах менее 20 лет, при увольнении предоставляется единовременное пособие в размере 2 окладов.

Читайте так же:  Продление социальной стипендии студентам

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им выплаты работнику при увольнении освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). Речь идет и о выходном пособии, среднемесячном заработке на период трудоустройства, компенсациях руководителю, главбуху и др.

Таким образом, выходное пособие, выплачиваемое сотрудникам МВД России при увольнении, с 1 января 2012 г. не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

НДФЛ с единовременного пособия при увольнении военнослужащего

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица — нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Таким образом, сотрудники силовых министерств и ведомств, военнослужащие, получающие денежное довольствие, в соответствии с нормами НК РФ признаются плательщиками данного налога. В статье приведены разъяснения Минфина по вопросам, касающимся обложения НДФЛ отдельных видов выплат и порядка перечисления налога в бюджетную систему РФ.

Об обложении НДФЛ стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно

Об обложении НДФЛ сумм единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении

Об обложении НДФЛ стоимости оплаты путевок для детей военнослужащих

Об обложении НДФЛ суммы материальной помощи, оказанной военнослужащим

Об обложении НДФЛ суммы компенсации родительской платы за детский сад

О применении стандартного налогового вычета на детей

Порядок уплаты НДФЛ с денежного довольствия военнослужащих

Какие суммы при увольнении НДФЛ не облагаются?

Выходное пособие при увольнении на прочих основаниях также облагается лишь частично. Согласно действующему законодательству часть этих выплат классифицируется как компенсационная. При этом положены они далеко не во всех случаях.

О том, кто может рассчитывать на дополнительные выплаты и при каких условиях, а также о возможности освобождения компенсации от НДФЛ при увольнении можно узнать из материала «Об освобождении НДФЛ суммы выходного пособия при увольнении».

Как мы уже выяснили, не вся компенсационная часть выходного пособия при расторжении договора с работником освобождается от начисления и уплаты налога. Существуют свои правила определения свободного от НДФЛ лимита.

О том, чем следует руководствоваться при расчете итоговой суммы при увольнении, читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении».

Иногда встречаются ситуации, когда компенсационные выплаты при прекращении трудового договора разбиваются на части и приходятся на 2 отчетных периода (года). Справка 2-НДФЛ при увольнении в этом случае выдается за фактически отработанный период.

Как в таком случае считать необлагаемый НДФЛ лимит, можно узнать из материала «Как облагать НДФЛ увольнительные, выплаченные в разные годы».

Хотите быть в курсе актуальных требований расчета НДФЛ и заполнения справки 2-НДФЛ при увольнении сотрудников? Следите за обновлением нашей рубрики «НДФЛ при увольнении».

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Суть спора

Как известно, от НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит повышен до шестикратного размера среднего месячного заработка. Эти правила установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Распространяется ли эта норма на выплаты, предусмотренные при расторжении трудового договора по соглашению сторон? Инспекции на местах считают, что нет, не распространяется. С подобной проблемой столкнулась организация из Мурманской области.

Работодатель выплатил увольняющимся работникам единовременное пособие на основании дополнительного соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон. В налоговой инспекции заявили следующее. Законодательство не обязывает работодателя выплачивать «отступные» при увольнении по соглашению сторон. Значит, дополнительные выплаты, предусмотренные соглашением, не являются выходным пособием и не освобождены от НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2012 г. N 03-04-09/9-27 О налогообложении НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого сотрудникам органов внутренних дел при увольнении со службы

Вопрос: В соответствии с частью 7 статьи 3 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 247) сотрудникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет 20 лет и более, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания, а сотрудникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет менее 20 лет, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере двух окладов денежного содержания.

Согласно части 3 статьи 2 Федерального закона N 247 оклад месячного денежного содержания состоит из месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью и месячного оклада в соответствии с присвоенным специальным званием.

Оклады сотрудников органов внутренних дел установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.2011 N 878 «Об установлении окладов месячного денежного содержания сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации».

Учитывая изложенное, просим разъяснить подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц вышеуказанное единовременное пособие.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с частью 7 статьи 3 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 19.07.2011 N 247-ФЗ) сотрудникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет 20 лет и более, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания, а сотрудникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет менее 20 лет, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере двух окладов денежного содержания.

Читайте так же:  Стандарт специальности право и социальное обеспечение

Согласно части 3 статьи 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ денежное довольствие сотрудников состоит из месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью и месячного оклада в соответствии с присвоенным специальным званием, которые составляют оклад месячного денежного содержания, ежемесячных и иных дополнительных выплат.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данное положение внесено Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Порядок исчисления размера выходного пособия для целей применения вышеуказанной нормы пункта 3 статьи 217 Кодекса значения не имеет.

Расчет среднего месячного заработка производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Пунктом 2 Положения предусмотрено, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. В соответствии с подпунктом «д» пункта 2 Положения к таким выплатам относятся, в том числе денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, занимающим государственные должности Российской Федерации. К таким лицам согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 30.11.2011 N 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» относятся сотрудники Министерства внутренних дел.

Таким образом, выходное пособие, выплачиваемое в соответствии с положениями Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ сотрудникам Министерства внутренних дел Российской Федерации при увольнении, с 1 января 2012 г. освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2012 г. N 03-04-09/9-27

Текст письма официально опубликован не был

НДФЛ на выплаты при увольнении

07 февраля

Автор: Брызгалин Аркадий Викторович,

генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

Соавтор: Аникеева Ольга Евгеньевна,

главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Видео (кликните для воспроизведения).

1. Единовременное пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое на основании локального акта

Общество производит выплаты в пользу уволенных работников общества в связи с уходом на пенсию на основании локального акта.

Можно ли считать данные выплаты выходным пособием?

В действующем законодательстве отсутствует определение выходного пособия.

На практике под выходным пособием понимается денежная сумма, которая выплачивается работнику при прекращении трудового договора. При этом выходное пособие может выплачиваться или в силу закона или в силу локальных нормативных актов организации.

Так, в ТК РФ есть нормы, в которых установлены основания прекращения трудового договора, предполагающие обязательную выплату работнику выходного пособия. Например, ст. 178 ТК РФ (ликвидация организации, призыв на военную службу и т.п.), ст. 181 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации), ст. 279 ТК РФ (расторжение трудового договора с руководителем по п. 2 ст. 278 ТК РФ). Указанные выплаты являются установленной законом компенсационной выплатой, связанной с досрочным расторжением трудового договора.

При этом среди выплат, перечисленных в указанных нормах ТК РФ, отсутствует единовременное пособие, выплачиваемое при расторжении трудового договора по инициативе работника в связи с выходом на пенсию либо по соглашению сторон.

Частью 4 ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи (не предусмотренные ТК РФ) выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Однако, на наш взгляд, выходные пособия, установленные коллективным договором на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ, нельзя рассматривать как пособия, установленные действующим законодательством РФ.

Иными словами, выходное пособие, выплачиваемое на основании локальных нормативных актов, а не в силу ТК РФ, не является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что выплату при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 или п. 3 ст. 77 ТК РФ, о которой идет речь в представленном Положении, следует рассматривать именно как выходное пособие, установленное локальным нормативным актом организации, а не действующим законодательством.

Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемая выплата работникам при расторжении трудового договора является выходным пособием, установленным локальным нормативным актом.

Подлежат ли такие выплаты обложению НДФЛ?

По общему правилу, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 217 НК РФ установлены исключения из этого общего правила, т.е. виды доходов, не облагаемые НДФЛ.

В силу п. 3 названной нормы не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников.

Читайте так же:  Изменение пенсии по потере кормильца

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в том числе суммы выплат в виде выходного пособия (с учетом установленного ограничения по размеру) не облагаются НДФЛ только в том случае, если такие выплаты установлены действующим законодательством РФ, либо законодательными актами субъектов РФ, либо решениями представительных органов местного самоуправления, и в размерах, установленных этими актами. Аналогичный вывод сделан в Письме УФНС по г. Москве от 30.03.2011 № 20-14/3/[email protected]

Как было указано выше, ТК РФ не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора по п. 1 ст. 77 ТК РФ и п. 3 ст. 77 ТК РФ. В связи с чем, полагаем, что компенсационные выплаты при увольнении, установленные работодателем в соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ, не соответствуют условию п. 3 ст. 217 НК РФ, поэтому они должны облагаться НДФЛ в полном размере.

Обращаем внимание, что выходные пособия, не предусмотренные действующим законодательством, облагались в полном объеме НДФЛ и до 2012 г., т.е. в указанной части редакция п. 3 ст. 217 НК РФ не изменилась. С 2012 г. законодатель только ограничил необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия, предусмотренного законодательством – раньше оно не облагалось НДФЛ в полной сумме без каких-либо ограничений. В связи с этим мы не рекомендуем ориентироваться на Письма Минфина РФ (от 13.08.2012 № 03-04-06/1-239, от 04.07.2012 № 03-04-06/1-198, от 18.05.2012 № 03-04-06/6-139 и т.д.), в которых сделан вывод о том, что выходное пособие в размере, не превышающем 3-х кратный среднемесячный заработок, не облагается НДФЛ независимо от оснований увольнения.

Таким образом, по нашему мнению, единовременное пособие, выплачиваемое на основании локального акта при увольнении работника по собственному желанию в связи с выходом на пенсию или по соглашению сторон, облагается НДФЛ в полном объеме.

2. Выплаты при увольнении по сокращению штата

Облагаются или нет налогом выплаты в связи с сокращением штата, а именно:

  • дополнительная компенсация за досрочное увольнение – до истечения двух месяцев после уведомления об увольнении;
  • выходное пособие в размере среднего заработка;
  • средний заработок на период трудоустройства по окончании второго месяца с момента фактического увольнения при предоставлении копии трудовой книжки без отметки о трудоустройстве;
  • средний заработок на период трудоустройства по окончании третьего месяца с момента фактического увольнения при предоставлении копии трудовой книжки без отметки о трудоустройстве и справки с биржи при постановке на учет в течение 2 недель с момента увольнения;

В силу ст. 178, 180 ТК РФ компенсациями, установленными действующим законодательством при увольнении по сокращению штатов, являются:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия);
  • средний месячный заработок в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен;
  • дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Из приведенных норм следует, что фактически в силу закона работодатель обязан выплатить сокращаемому работнику трехкратный средний месячный заработок, т.е. обеспечить ему материальную поддержку на 3 месяца после увольнения (выходное пособие в размере среднего заработка + средний заработок за второй месяц + средний заработок за третий месяц при условии обращения в службу занятости).

При наступлении определенных обстоятельств (в случае если работник увольняется до истечения срока предупреждения) работодатель дополнительно к вышеперечисленным сумма обязан выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Т.е. это совершенно самостоятельный вид выплаты, не являющейся выходным пособием, среднемесячным заработком на период трудоустройства и т.п.

Именно эти компенсационные выплаты в установленных размерах работодатель обязан произвести в силу закона независимо от своего желания. Все остальные выплаты, производимые работодателем в силу соглашения с работником, компенсационными выплатами, установленными действующим законодательством, не являются.

В рассматриваемой ситуации все перечисленные выше выплаты представляются нам компенсационными выплатами, установленными действующим законодательством. При этом обращаем внимание, что обязанность по выплате среднего заработка за второй месяц после увольнения в силу закона не обусловлена представлением трудовой книжки.

В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

  • увольнением работников, за исключением;
  • суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные ТК РФ:

  • компенсационные выплаты при увольнении (в полном объеме);
  • выходное пособие при увольнении и средний месячный заработок на период трудоустройства в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Учитывая вышеизложенное, исходя из прямого толкования указанной нормы и принимая во внимание основания данных выплат, полагаем, что не облагается НДФЛ дополнительная компенсация за «досрочное» увольнение (в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении); выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства (в пределах трехкратного среднего заработка).

При этом следует иметь в виду, что, по мнению Минфина РФ, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, к которым относится, в том числе дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса Российской Федерации, а также выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Для целей применения данной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении.

Такой вывод сделан, например, в Письмах Минфина РФ от 02.04.2015 № 03-04-06/18275, от 03.11.2014 № 03-04-05/57319.

Читайте так же:  Льготная пенсия врачам анестезиологам

Иными словами, Минфин РФ считает, что сумма дополнительной компенсации (за «досрочное» увольнение) не облагается НДФЛ в пределах, в которых она в совокупности с иными выплатами при увольнении не превышает трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка. Однако, по нашему мнению, указанный вывод не следует из прямого прочтения п. 3 ст. 217 НК РФ. К такому же мнению пришел суд в Определении Верховного суда Республики Коми от 10.05.2012 № 33-1663АП/2012. То есть Минфин «ограничительно» толкует п. 3 ст. 217 НК РФ и необоснованно «сужает» его применение.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации не облагается НДФЛ:

  • дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (в полном размере);
  • выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства (в пределах трехкратного среднего заработка).

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять НДФЛ на «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон

Денежные компенсации, выплаченные при увольнении по соглашению сторон и предусмотренные трудовым или коллективным договором, являются законодательно установленными выходными пособиями. Следовательно, эти выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный — для «северных» организаций). Правомерность такого подтвердил Верховный суд в определении от 16.06.17 № 307-КГ16-19781.

Как происходит начисление НДФЛ на выплаты при увольнении и по соглашению сторон?

Свои особенности в части налогообложения НДФЛ при увольнении имеют и выплаты, которые может получить сотрудник, если расторжение трудовых отношений происходит по соглашению сторон. Никаких обязанностей на выплаты компенсационных начислений, помимо компенсации за неиспользованный отпуск, у работодателя не возникает. Однако в трудовом договоре или прочих локальных нормативных актах организация может предусмотреть суммы, положенные работнику при увольнении по соглашению сторон. Подлежат ли они налогообложению в таком случае и в каких размерах?

Какие пособия выплачивают единожды

При расторжении контракта военнослужащему положено значительное количество выплат. В их числе – единовременные пособия. Порядок их выплаты и размеры установлены в статье 3 Федерального закона от 7 ноября 2011 г. № 306-ФЗ (далее – Закон № 306-ФЗ).

В зависимости от срока службы

Контрактному военнослужащему при увольнении выплачивают пособие, предусмотренное частью 3 статьи 3 Закона № 306-ФЗ. Его размер зависит от общей продолжительности военной службы и составляет:

  • два оклада денежного содержания при стаже менее 20 лет;
  • семь окладов денежного содержания при стаже 20 лет и более.

При этом для отдельных категорий военнослужащих указанный размер пособия может быть повышен еще на один оклад. Основанием для этого служит наличие у увольняемого государственных наград либо почетного звания СССР или РФ (ч. 5 ст. 3 Закона № 306-ФЗ).

Напомню, что месячное денежное содержание военнослужащего складывается из двух окладов, которые ему выплачивают в соответствии:

  • с присвоенным воинским званием;
  • занимаемой воинской должностью.

Об этом сказано в части 2 статьи 2 Закона № 306-ФЗ.

Однако такое пособие военнослужащему не выплачивают, если контракт с ним расторгается на основании, предусмотренном частью 4 статьи 3 Закона № 306-ФЗ. Это:

  • лишение военнослужащего звания;
  • вступление в силу приговора суда с наказанием в виде лишения свободы, в том числе условно, за преступление, совершенное умышленно или по неосторожности;
  • отчисление из военных учебных профорганизаций или организаций высшего образования за нарушение правил дисциплины, неуспеваемость или нежелание учиться;
  • вступление в силу приговора суда с запретом занимать воинские должности в течение определенного срока;
  • переход на службу в ОВД, федеральную противопожарную службу, учреждения и органы уголовно-исполнительной системы, органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ или таможенные органы РФ и назначение на должность рядового (младшего) или начальствующего состава указанных госструктур;
  • невыполнение условий контракта;

› Например, военнослужащие не вправе получать гонорары за публикации и выступления, связанные с исполнением обязанностей военной службы. Они не могут заниматься предпринимательской деятельностью, если эта обязанность не предусмотрена заключенным контрактом.

При увольнении по причине негодности к военной службе

Если контрактника увольняют в связи с тем, что он признан не годным к военной службе вследствие военной травмы, ему положено пособие в размере 2 млн руб. (ч. 12 ст. 3 Закона № 306-ФЗ).

Обратите внимание: такое право возникает независимо от выплаты пособия, предусмотренного частью 3 статьи 3 Закона № 306-ФЗ. Основание – часть 14 статьи 3 Закона № 306-ФЗ.

Пособия при увольнении военнослужащего: особенности выплаты

Единовременное пособие в размере 2 млн руб., которое выплачивают при увольнении некоторым контрактникам, следует квалифицировать как дополнительную социальную гарантию*. Давайте разберемся, на какие выплаты имеет право такой военнослужащий, и выясним, нужно ли облагать их НДФЛ.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие, выплачиваемое сотрудникам МВД России при увольнении?

Лицам, общая продолжительность службы в ОВД РФ которых составляет 20 лет и более, при увольнении со службы выплачивается единовременное пособие в размере 7 окладов денежного содержания. А тем, которые отслужили в этих органах менее 20 лет, при увольнении предоставляется единовременное пособие в размере 2 окладов.

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им выплаты работнику при увольнении освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). Речь идет и о выходном пособии, среднемесячном заработке на период трудоустройства, компенсациях руководителю, главбуху и др.

Читайте так же:  Какого числа перечисляют пенсию по инвалидности ребенку

Таким образом, выходное пособие, выплачиваемое сотрудникам МВД России при увольнении, с 1 января 2012 г. не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Единовременное пособие при увольнении ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

НДФЛ с единовременного пособия при увольнении военнослужащего

Вопрос: В соответствии с частью 7 статьи 3 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 247) сотрудникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет 20 лет и более, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания, а сотрудникам, общая продолжительность службы в органах внутренних дел которых составляет менее 20 лет, при увольнении со службы в органах внутренних дел выплачивается единовременное пособие в размере двух окладов денежного содержания.
.
Учитывая изложенное, просим разъяснить подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц вышеуказанное единовременное пособие.

Ответ:
.
С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данное положение внесено Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Порядок исчисления размера выходного пособия для целей применения вышеуказанной нормы пункта 3 статьи 217 Кодекса значения не имеет.

Расчет среднего месячного заработка производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).

Пунктом 2 Положения предусмотрено, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. В соответствии с подпунктом «д» пункта 2 Положения к таким выплатам относятся, в том числе денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, занимающим государственные должности Российской Федерации. К таким лицам согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 30.11.2011 N 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» относятся сотрудники Министерства внутренних дел.

Таким образом, выходное пособие, выплачиваемое в соответствии с положениями Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ сотрудникам Министерства внутренних дел Российской Федерации при увольнении, с 1 января 2012 г. освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Решение суда

Суды первой и кассационной инстанций согласились с чиновниками. Как отметили арбитры, пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ только те компенсации, которые установлены действующим законодательством. А выплаты, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами, в этой норме не упомянуты. Поэтому средства, выплаченные при увольнении работников в соответствии с соглашениями о расторжении трудовых договоров, не являются законодательно установленными выходными пособиями.

Однако суд апелляционной инстанции и Верховный суд приняли решение в пользу организации. Статья 178 ТК РФ позволяет устанавливать непосредственно в трудовом или коллективном договоре размер и условия для выплаты выходного пособия. Это говорит о том, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством РФ.

С учетом изложенного, судьи сделали следующий вывод. Положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения и должности, занимаемой работником. Соответственно, в рассматриваемой ситуации организация обоснованно не включила спорные компенсационные суммы в налоговую базу при исчислении НДФЛ за уволенных работников.

Видео (кликните для воспроизведения).

Добавим, что позиция суда согласуется с разъяснениями ФНС (письмо от 13.11.15 № БС-4-11/[email protected]) и Минфина (письмо от 21.03.16 № 03-04-06/15454).

Источники

Единовременное пособие при увольнении ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here